Перейти к контенту
Если устно навязали покупку

Работы выполненные по договору подряда прямые затраты или косвенные

Нужна юридическая помощь?
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Сторонами договора строительного подряда являются подрядчик и заказчик ст. В ходе исполнения договора строительного подряда подрядчик производит расходы, которые наряду с причитающимся ему вознаграждением образуют цену договора п. По общему правилу цена работ по договору строительного подряда определяется исходя из сметы п. Составленная подрядчиком смета приобретает силу и становится частью договора с момента подтверждения ее заказчиком абз. Цена работы в т. При этом если цена является приблизительной, условие об этом должно быть прямо прописано в договоре п.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Автор: Васильев Ю. Выполняя работы по договорам подряда, а также по государственным и муниципальным контрактам, организация, применяющая общую систему налогообложения, должна учитывать требования гл.

Договор строительного подряда: налоговый учет

Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ, то расходы, непосредственно связанные с исполнением договора относятся в состав прямых причем и та часть, косвенных расходов, которая опосредованно связана с выполнением работ услуг по договору, включается в состав прямых расходов путем распределения. Таким образом, до сдачи отдельных этапов работ, расходы, относящиеся к выполняемым этапам, накапливаются на счете 20 в составе НЗП, а затем по мере сдачи отдельных этапов к которым они относятся списываются на финансовые результаты.

Сразу можно списывать расходы, которые не относятся непосредственно к выполнению работ услуг по договору подряда отдельные виды затрат на управление организацией, расходы на НИОКР, другие затраты, возмещение которых заказчиком специально предусмотрено в договоре, внереализационные расходы. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия.

Порядок бухгалтерского учета расходов по договору строительного подряда зависит от длительности заключенного договора. При этом независимо от длительности выполнения работ расходы подрядчика включаются в состав расходов по обычным видам деятельности п.

Если подрядные работы носят краткосрочный характер, в бухучете подрядчика расходы отражайте в общем порядке как затраты на производство работ п.

Согласно этому документу учет доходов, расходов и финансовых результатов ведется отдельно по каждому исполняемому договору объекту учета в разрезе аналитического учета.

Вместе с тем, в отношении бухучета затрат по некоторым договорам предусмотрен ряд особенностей. Во-первых, если одним договором по единому проекту предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков, то для целей бухучета строительство каждого объекта должно рассматриваться как исполнение отдельного договора, если одновременно выполняются следующие условия:.

Во-вторых, два и более договоров, заключенных с одним или несколькими заказчиками, для целей бухучета должны рассматриваться как один договор, если:. В-третьих, если при исполнении договора в техническую документацию вносится дополнительный объект строительства дополнительные работы , то для целей бухучета строительство этого объекта выполнение работ должно рассматриваться как исполнение отдельного договора. Для этого достаточно выполнения хотя бы одного из следующих условий:. К прямым относятся расходы, непосредственно связанные с исполнением договора строительного подряда.

Они могут быть двух видов:. В бухучете фактические прямые расходы отражайте по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами учета затрат на дату их возникновения. При этом делайте проводки:.

В первом случае затраты отражайте по дебету счета 20 в корреспонденции со счетами учета расходов. Дебет 20 Кредит 10 68, 69, 70, 76, Резерв на покрытие предвиденных расходов создается при условии, что такие расходы могут быть достоверно определены п. Порядок формирования резерва закрепите в учетной политике для целей бухучета п.

Аналитический учет на этом субсчете ведите в разрезе договоров Инструкция к плану счетов. При резервировании средств в учете сделайте проводку:. Затраты, непосредственно связанные с подготовкой и подписанием договора, которые организация понесла до его подписания, включаются в состав прямых расходов, если есть вероятность, что договор будет подписан.

К таким затратам, в частности, можно отнести расходы на разработку технико-экономического обоснования, подготовку договора страхования рисков строительных работ. Если уверенности в подписании договора у организации нет, сумму таких затрат следует относить на прочие расходы того периода, в котором они понесены. К косвенным расходам относится часть общехозяйственных расходов организации, приходящаяся на конкретный договор.

Порядок распределения косвенных расходов между объектами договорами устанавливается организацией самостоятельно в учетной политике для целей бухучета. Например, можно распределять косвенные расходы пропорционально выручке по каждому из договоров или пропорционально прямым расходам. В бухучете сумму прочих расходов, относящуюся к конкретному договору строительного подряда, отразите проводкой:. Дебет 20 Кредит 26 60, 76, 70, 69… — отражены в составе расходов по договору строительного подряда прочие расходы, возмещаемые заказчиком.

При этом следует различать прочие расходы по договору строительного подряда, которые отражаются на производственных счетах п. В частности, к прочим расходам, которые учитываются на счете 91 , относятся затраты, связанные с подготовкой договора строительного подряда, если у организации нет достаточной уверенности в том, что договор будет подписан п.

Расходы по договору строительного подряда учитываются в том отчетном периоде, к которому они относятся. При этом расходы по выполненным работам учитываются как затраты на производство, а расходы, связанные с предстоящими работами, — как расходы будущих периодов по дебету счета Дебет 97 Кредит 25, 26, 23, 60, 70, 69… — отражены расходы будущих периодов по договору строительного подряда.

Впоследствии они включаются в состав расходов на выполнение строительно-монтажных работ по мере осуществления этих работ п. Дебет 20 Кредит 97 — включены в состав расходов на производство затраты, ранее отраженные в составе расходов будущих периодов. По мере признания выручки для определения финансового результата расходы списывайте проводкой:. Дебет Кредит 20 — признаны расходы по договору строительного подряда.

Некоторые сведения о расходах по договорам строительного подряда должны быть раскрыты в бухгалтерской отчетности подрядчика.

Подробнее об этом см. Как отразить в бухучете и при налогообложении доходы подрядчика по договору строительного подряда. При расчете налога на прибыль выручку по договору строительного подряда подрядчик вправе уменьшить на сумму расходов, связанных с выполнением работ подп.

В налоговом учете расходы по договору строительного подряда отражаются так же, как и по другим договорам, связанным с выполнением работ. О применении вычетов по НДС по товарам работам, услугам , приобретенным для выполнения подрядных работ, см. Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Тема: Учет в строительстве. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия Рекомендация: Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы подрядчика по договору строительного подряда Бухучет Порядок бухгалтерского учета расходов по договору строительного подряда зависит от длительности заключенного договора.

По этому признаку договоры строительного подряда делятся на: краткосрочные если работы выполняются в течение одного отчетного года ; долгосрочные если период выполнения работ занимает более 12 месяцев или если начало и окончание работ приходится на разные отчетные годы.

Во-первых, если одним договором по единому проекту предусмотрено строительство комплекса объектов для одного или нескольких заказчиков, то для целей бухучета строительство каждого объекта должно рассматриваться как исполнение отдельного договора, если одновременно выполняются следующие условия: на строительство каждого объекта имеется техническая документация; по каждому объекту могут быть достоверно определены доходы и расходы.

Во-вторых, два и более договоров, заключенных с одним или несколькими заказчиками, для целей бухучета должны рассматриваться как один договор, если: отдельные договоры фактически относятся к единому проекту с нормой прибыли, определенной в целом по всем договорам; договоры исполняются одновременно или последовательно непрерывно, один за другим. Для этого достаточно выполнения хотя бы одного из следующих условий: дополнительный объект по конструкционным, технологическим или функциональным характеристикам существенно отличается от объектов, предусмотренных договором; цена строительства дополнительного объекта определена на основе согласованной сторонами дополнительной сметы.

Они могут быть двух видов: фактические расходы на исполнение договора в частности, зарплата, амортизация, арендная плата, стоимость принятых субподрядных работ ; предвиденные расходы это ожидаемые неизбежные расходы, которые возмещаются заказчиком по условиям договора. К ним, в частности, можно отнести расходы на устранение недоделок в проектах и строительно-монтажных работах, на разборку оборудования из-за дефектов антикоррозийной защиты и т.

При этом делайте проводки: Дебет 20 Кредит 10 68, 69, 70, 76, Предвиденные прямые расходы можно признавать: либо по мере возникновения; либо путем формирования резерва. Прочие расходы Прочие расходы по строительному договору могут включать в себя: отдельные виды затрат на управление организацией; расходы на НИОКР; другие затраты, возмещение которых заказчиком специально предусмотрено в договоре.

Фактические расходы, связанные с предстоящими работами, отражаются проводкой: Дебет 97 Кредит 25, 26, 23, 60, 70, 69… — отражены расходы будущих периодов по договору строительного подряда. По мере признания выручки для определения финансового результата расходы списывайте проводкой: Дебет Кредит 20 — признаны расходы по договору строительного подряда.

Порядок расчета налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. ОСНО При расчете налога на прибыль выручку по договору строительного подряда подрядчик вправе уменьшить на сумму расходов, связанных с выполнением работ подп.

Простите, что прерываем ваше чтение. Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего полторы минуты. У меня есть пароль. Пожалуйста, проверьте почту Ввести. Введите логин. Будьте в курсе!

Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Я даю свое согласие на обработку моих персональных данных. Меню Темы. Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт.

Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет — установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

Работы выполненные по договору подряда прямые затраты или косвенные

Сторонами договора строительного подряда являются подрядчик и заказчик ст. В ходе исполнения договора строительного подряда подрядчик производит расходы, которые наряду с причитающимся ему вознаграждением образуют цену договора п. По общему правилу цена работ по договору строительного подряда определяется исходя из сметы п. Составленная подрядчиком смета приобретает силу и становится частью договора с момента подтверждения ее заказчиком абз.

Учет расходов на субподрядные работы

Заказчик просит представить данные о фактических затратах подрядчика при выполнении работ по строительству жилых домов для граждан, осуществляющих строительство жилых помещений с государственной поддержкой. Обосновывается это тем, что п. Какие затраты можно отнести к фактическим затратам подрядчика? Установлен ли законодательством механизм предъявления заказчику подрядчиком фактических затрат по выполнению подрядных работ? Прежде всего следует отметить, что фактические затраты подрядчика и фактическая стоимость подрядных работ — это разные понятия.

Подрядчику об учете доходов и расходов в целях налогообложения прибыли

При ведении бухгалтерского учета по договору подряда необходимо руководствоваться общими правилами ведения бухгалтерского учета. На этом счете отражаются все затраты подрядчика, связанные с выполнением работ по договору. Если для выполнения отдельных работ подрядчик привлекает субподрядчиков, то стоимость выполненных субподрядных работ также учитывается подрядчиком на счете Списание затрат осуществляется по мере сдачи произведенных работ заказчику. Порядок сдачи работ определяется условиями договора подряда: по мере выполнения всего объема работ и поэтапной сдачи выполненных работ. При сдаче работ по мере всего выполнения объема работ учет договора подряда у подрядчика рассматривает затраты по договору в течение всего срока договора. Дт 20 Кт 10 60, 70, 69 и др.

Как отразить в учете расходы подрядчика по договору строительного подряда

Строительные компании нередко заключают договоры строительного подряда с субподрядными организациями. В таком случае целесообразно предусмотреть в учетной политике, к каким расходам — прямым или косвенным — относятся затраты на оплату субподрядных работ. Чтобы принять решение, организация должна определиться, что ей выгоднее: списать затраты единовременно на дату подписания акта или распределить их на остатки незавершенного производства? По договору строительного подряда подрядчик обязуется в установленный договором срок построить по заданию заказчика определенный объект либо выполнить иные строительные работы, а заказчик обязуется создать подрядчику необходимые условия для выполнения работ, принять их результат и уплатить сумму, предусмотренную договором п. Если из договора строительного подряда не вытекает обязанность подрядчика выполнить предусмотренную в договоре работу лично, то подрядчик вправе привлечь к исполнению своих обязательств других лиц субподрядчиков.

Купить систему Заказать демоверсию. Состав и классификация затрат, включаемых в себестоимость строительных работ.

Специализированные подрядные строительно-монтажные организации представляют собой один из субъектов инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений. Подрядчики при выполнении договоров на строительство формируют информацию по объектам бухгалтерского учета следующими показателями:. Затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство. Затраты формируются по объектам учета, в период с начала действия договора на строительство до времени его завершения, то есть до окончательного расчета по законченному объекту строительства и сдачи его застройщику.

Какой порядок учета доходов и расходов при договоре строительного подряда

Текст правового акта с изменениями и дополнениями на 1 января года. Документ зарегистрирован в Национальном реестре правовых актов РБ 11 марта г. На основании подпунктов 5. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету доходов и расходов по договорам строительного подряда. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования. Настоящая Инструкция определяет порядок формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах, связанных с исполнением договоров строительного подряда, в организациях, являющихся в соответствии с законодательством подрядчиком субподрядчиком при исполнении договоров строительного подряда субподряда далее - договор строительного подряда. Для целей настоящей Инструкции применяются следующие понятия и их определения:. Требования настоящей Инструкции применяются к отдельно взятому договору строительного подряда или к группе договоров строительного подряда. При заключении одного договора строительного подряда, включающего условия возведения нескольких частей объекта строительства, доходы и расходы по строительству каждой части объекта строительства могут учитываться как по отдельному договору при выполнении следующих условий:.

Договор подряда: налоги у подрядчика

Возвратные суммы. В смете к договору строительного подряда, а следовательно, и в актах о приемке выполненных работ иногда выделяются так называемые возвратные суммы. Заказчик их не оплачивает.

Вы точно человек?

Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ, то расходы, непосредственно связанные с исполнением договора относятся в состав прямых причем и та часть, косвенных расходов, которая опосредованно связана с выполнением работ услуг по договору, включается в состав прямых расходов путем распределения. Таким образом, до сдачи отдельных этапов работ, расходы, относящиеся к выполняемым этапам, накапливаются на счете 20 в составе НЗП, а затем по мере сдачи отдельных этапов к которым они относятся списываются на финансовые результаты. Сразу можно списывать расходы, которые не относятся непосредственно к выполнению работ услуг по договору подряда отдельные виды затрат на управление организацией, расходы на НИОКР, другие затраты, возмещение которых заказчиком специально предусмотрено в договоре, внереализационные расходы. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух vip - версия.

Договор подряда широко применяется на практике. Его заключают между собой организации для выполнения различного вида работ. Рассмотрим, какие налоговые обязательства возникают у подрядчика, который является одной из сторон этого договора. Условия договора могут предусматривать различный порядок оплаты выполненных работ. Эти условия влияют на правила исчисления налогов как у подрядчика, так и у заказчика. Заказчик может оплачивать работы подрядчику до начала работ либо после их выполнения. Если условиями договора предусмотрена оплата до начала исполнения договора отдельного этапа , то с суммы поступившего аванса необходимо исчислить и уплатить НДС пп.

В данной статье речь пойдет о правилах распределения доходов и расходов для целей налогообложения прибыли при заключении договора строительного подряда, а также о составлении формы КС-2, необходимой в бухгалтерском и налоговом учете. Подробно о деятельности строительной организации читайте в книге М. Агафоновой "Особенности отраслевого учета: производство, торговля, строительство". В ней рассмотрены особенности учета в трех основополагающих отраслях экономики: производстве, торговле и строительстве. В M 0 0 0 0 0 0 0 0 пункте 2 ст. При производстве с длительным технологическим циклом для целей исчисления налога на прибыль работы, услуги, сроки начала и окончания приходятся на разные налоговые периоды независимо от количества дней осуществления производства выполнения работ, оказания услуг в каждом налоговом периоде. Исходя из буквального толкования нормы M 1 0 0 0 0 0 0 0 абз.

Нужна юридическая помощь?
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 2
  1. ocwoodlinor1979

    В календарном плане работ одни этапы являются оказанием услуг, другие Если договором подряда предусмотрена поэтапная сдача выполненных работ, в состав прямых (причем и та часть, косвенных расходов, которая учтены прямые затраты по договору строительного подряда.

  2. profarthefamb1975

    Расходы подрядчика по договору строительного подряда

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных