Перейти к контенту
Если устно навязали покупку

На каком основании проводится выездная налоговая проверка

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) Доб. 773

Проверьте, есть ли у налоговиков основания для выездной налоговой проверки на вашем предприятии. Читайте, какие причины приведут контроллеров к вам. До года налоговики назначали выездные проверки, руководствуясь исключительно внутренними документами. Руководители компаний и бухгалтера не знали, как инспекторы выбирают, к кому приехать с ревизией. Это незнание порождало излишнюю нервозность и отвлекало от важных дел.

Налогоплательщики даже добросовестные крайне негативно относятся к любым проверкам, но особенную нелюбовь у компаний и организаций вызывает выездная налоговая проверка. Можно ли узнать о предстоящем визите налоговиков заранее?

Выездная налоговая проверка — вид налоговой проверки. В отличие от камеральной налоговой проверки, производится, как правило, по месту нахождения налогоплательщика и на основании решения руководителя заместителя руководителя налоговой инспекции. НК РФ установлены ограничения для налоговых органов, связанные с проведением выездных налоговых проверок.

Планирование выездных проверок. Как попасть в топ-200 самых "проверяемых"

В настоящее время выездные налоговые проверки остаются основным видом налогового контроля. Существует два вида выездной налоговой проверки: комплексный и тематический. Комплексная выездная налоговая проверка предусматривает полную проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

При тематической выездной налоговой проверке проверяется начисление и уплата одного или нескольких налогов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. В данном решении должны быть отражены:. Наличие решения — единственное основание для допуска лиц, выполняющих выездную налоговую проверку, к ее проведению.

Отсутствие хотя бы одного реквизита в тексте решения служит основанием, чтобы не допустить проверяющих к проверке. Запрещают повторные выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. Исключением в этом случае являются проверки, проводимые вышестоящим налоговым органом в порядке контроля, а также проверки в связи с ликвидацией реорганизацией организации.

Срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более двух месяцев. Однако в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа он может быть увеличен на один месяц.

При наличии филиалов и обособленных подразделений срок проверки увеличивается на один месяц. При выездной налоговой проверке работники налогового органа осуществляют расчет налоговых платежей на основании первичной бухгалтерской документации налогоплательщика и их сверку с суммами налогов, представленными налогоплательщиком в декларациях.

При проведении выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа:. По окончании выездной налоговой проверки руководитель проверяющей группы составляет справку с указанием предмета проверки и срока ее проведения.

Один экземпляр справки вручается налогоплательщику, другой с отметкой о ее получении остается у налогового органа. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки уполномоченным лицом должен быть составлен по установленной форме акт налоговой проверки, который в течение пяти дней с даты его подписания должен быть вручен налогоплательщику либо его представителю.

Истребование документов. При выездной налоговой проверке должностные лица налоговых органов, проводящие проверку, имеют право истребовать у налогоплательщика документы, необходимые для ее осуществления. В этом случае составляется требование о представлении документов за подписью руководителя проверяющей группы, и лицо, которому адресовано данное требование, обязано представить документы в пятидневный срок.

Помимо представления документов налогоплательщик составляет опись данных документов, которую подписывают лицо, выполняющее налоговую проверку, и налогоплательщик. В случае непредставления или несвоевременного представления документов налогоплательщик несет ответственность в соответствии с налоговым законодательством.

Выемка документов и предметов. При выездной налоговой проверке, когда имеются достаточные основания полагать, что документы могут быть сокрыты, изменены или уничтожены, налоговый орган имеет право провести выемку документов на основании специального постановления руководителя налогового органа. Запрещается проводить выемку документов в ночное время.

Выемка документов проводится в присутствии понятых с составлением протокола и описи изымаемых документов. Копия данного протокола вручается налогоплательщику под расписку. При необходимости изымаются оригиналы документов, однако в таком случае налоговый орган обязан выдать налогоплательщику копии в течение пяти дней. В случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа в помещение, где находятся подлежащие выемке документы, должностные лица имеют право войти туда сами.

Привлечение экспертов и переводчиков. Если при выездной налоговой проверке потребуются специальные знания по предметам, не относящимся к компетенции налоговых органов, можно привлечь экспертов, других специалистов и переводчиков. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные знания в науке, искусстве, технике и т.

Эксперт вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы. Он также вправе отказаться от дачи заключения, если не обладает достаточными знаниями или представленных ему материалов недостаточно.

Эксперт дает заключение в письменной форме, в которой излагаются ход проведенных исследований и полученные результаты. При необходимости для участия в выездной налоговой проверке могут быть привлечены переводчик-профессионал, обладающий специальными знаниями и навыками и не заинтересованный в исходе дела, и переводчик.

Переводчиком может быть признано не заинтересованное в исходе дело лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода. За отказ, уклонение от своих обязанностей либо осуществление заведомо ложного перевода НК РФ предусмотрена ответственность.

Оформление и обжалование результатов выездной налоговой проверки. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента ее окончания налоговый орган составляет акт, в котором указываются:. Копия акта вручается налогоплательщику.

В случае уклонения налогоплательщика от получения копии акта должностные лица налогового органа делают соответствующую отметку, акт направляется по почте и считается полученным в течение шести дней с момента отправления. Если налогоплательщик не согласен с результатами выездной налоговой проверки, то он имеет право в двухнедельный срок с момента получения акта направить письмо о своем несогласии в налоговый орган.

Разногласия фиксируются в произвольной форме, однако они должны быть документально подтвержденными и обоснованными. В течение установленного НК РФ срока разногласия должны быть рассмотрены налоговым органом и по ним должно быть вынесено решение:. При вынесении решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в течение 10 дней ему направляется требование об уплате налога с указанием суммы налога, пеней и штрафных санкций, подлежащих внесению в бюджет.

При неисполнении требования об уплате налога налоговый орган имеет право взыскать сумму неуплаченного налога с налогоплательщика — организации или индивидуального предпринимателя в бесспорном порядке.

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, то он имеет право оспорить результаты выездной налоговой проверки в вышестоящий налоговый орган и или суд. Организации и индивидуальные предприниматели должны обращаться в арбитражный суд, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, — в суд общей юрисдикции.

Жалоба в вышестоящий налоговый орган должна быть подана в течение трех месяцев с момента подписания налогоплательщиком акта выездной налоговой проверки. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу налогоплательщика в течение одного месяца с момента ее получения и вынести решение:. Жалобы рассматриваются в суде в зависимости от категории налогоплательщиков. Главная Введение Тесты Литература. В данном решении должны быть отражены: фамилии, имена, отчества, должности, классный чин лиц, осуществляющих выездную налоговую проверку; фамилия, имя, отчество, должность и классный чин лица, вынесшего решение о проведении выездной налоговой проверки; ИНН налогоплательщика; проверяемые периоды; вопросы проверки виды налогов, по которым выполняется проверка.

При проведении выездной налоговой проверки должностные лица налогового органа: могут вызывать любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо сведения или обстоятельства, имеющие значение для данной формы налогового контроля. Не могут привлекаться в качестве свидетелей несовершеннолетние лица и лица, не способные в силу своих физических либо психических недостатков правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значения для налогового контроля; имеют право доступа на территории и в помещения, используемые налогоплательщиком для получения дохода, с предъявлением служебных удостоверений и решения о проведении выездной налоговой проверки.

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налогового органа в эти помещения на территории составляется акт, в котором определяются суммы налогов, подлежащих уплате, на основе оценки имеющихся сведений о налогоплательщике или по аналогии; могут проводить осмотр помещений, территорий и документов, принадлежащих налогоплательщику, в присутствии понятых и самого налогоплательщика.

По результатам осмотра составляется протокол. При выполнении экспертизы проверяемое лицо имеет право: требовать назначения другого эксперта; присутствовать при проведении экспертизы; знакомиться с заключением эксперта. По результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев с момента ее окончания налоговый орган составляет акт, в котором указываются: общие данные о проверке кем, когда, по каким вопросам, за какой период и в какой организации выполнялась выездная налоговая проверка, а также данные об организации — юридический адрес, виды деятельности, состав учредителей и т.

В течение установленного НК РФ срока разногласия должны быть рассмотрены налоговым органом и по ним должно быть вынесено решение: о привлечении налогоплательщика к ответственности; об отказе в привлечении к налоговой ответственности; о проведении дополнительных мероприятий, если налоговый орган не имеет достаточных доказательств вины налогоплательщика. Жалоба может быть подана в следующем порядке: в вышестоящий налоговый орган, а затем в суд; одновременно в вышестоящий налоговый орган и суд; в суд без предварительного обжалования в вышестоящий налоговый орган.

Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу налогоплательщика в течение одного месяца с момента ее получения и вынести решение: оставить жалобу без удовлетворения в случае подачи жалобы лицом, не имеющим полномочий выступать от имени налогоплательщика, либо отсутствия обоснований заявляемых требований, либо вступления в силу решения суда по вопросам, изложенным в жалобе, либо пропуска срока подачи жалобы ; отменить акт налогового органа и назначить дополнительную проверку; отменить решение и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении.

Глава 1. Теоретические основы налогообложения 1. Развитие теории налогообложения 1. Принципы налогообложения налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость ответственность за нарушеия законодательства о налогах и сборах Глава 2.

Налоговая система Основные термины 2. Элементы налога и способы взимания налога 2.

Что понимается под налоговой проверкой?

Выездная налоговая проверка проводится на территории в помещении налогоплательщика на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки, выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа, а в случае проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиков - иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, или по месту жительства физического лица, или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации, признаваемой налоговым резидентом Российской Федерации в порядке, установленном пунктом 8 статьи Решение о проведении выездной налоговой проверки организации, отнесенной в порядке, установленном статьей 83 настоящего Кодекса, к категории крупнейших налогоплательщиков, выносит налоговый орган, осуществивший постановку этой организации на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка: будь готов — всегда готов!

Основанием для проведения выездной налоговой проверки в организации является решение руководителя инспекции или его заместителя абз. По общему правилу решение о проведении выездной проверки принимает налоговая инспекция по местонахождению организации абз. Однако в двух случаях такое решение выносит инспекция, в которой организация состоит на учете, независимо от ее местонахождения. Это правило распространяется на:. Налоговый кодекс не устанавливает, при каких обстоятельствах руководитель инспекции его заместитель может принять решение о проведении выездной проверки в организации. Критерии отбора представляют собой конкретные обстоятельства или показатели деятельности, при наличии которых организация попадает в зону риска совершения налогового правонарушения. Для инспекции наличие таких факторов будет основанием для включения организации в план выездных проверок.

Что нужно делать, чтобы привлечь выездную налоговую проверку

В настоящее время выездные налоговые проверки остаются основным видом налогового контроля. Существует два вида выездной налоговой проверки: комплексный и тематический. Комплексная выездная налоговая проверка предусматривает полную проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. При тематической выездной налоговой проверке проверяется начисление и уплата одного или нескольких налогов. Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки. Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа. В данном решении должны быть отражены:. Наличие решения — единственное основание для допуска лиц, выполняющих выездную налоговую проверку, к ее проведению. Отсутствие хотя бы одного реквизита в тексте решения служит основанием, чтобы не допустить проверяющих к проверке. Запрещают повторные выездные проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Выездная налоговая проверка

Налоговые проверки: что нужно знать налогоплательщику

Добрый день. Наше руководство решило купить летом всем сотрудником турпутевки, ведь их теперь можно Часть I. Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль Глава

Какие виды налоговых проверок предусмотрены НК РФ? По месту проведения налоговые проверки делятся на камеральные и выездные.

У компаний нередко возникают споры с налоговиками по поводу периодов, которые последние вправе проверять в рамках выездной налоговой проверки. На основе судебной практики и разъяснений чиновников рассмотрим, в каких случаях у компаний есть шанс отстоять свою правоту, а в каких нет.

Проверяемые периоды при выездной проверке

Одна из основных форм налогового контроля — выездная проверка ст. В том числе установлен и срок проведения выездной налоговой проверки — 2 месяца п. Однако срок проверки может быть продлен, проверка может приостанавливаться и возобновляться. Фактически нормативный срок в два месяца выдерживается редко. Выездная проверка проводится в месте нахождения налогоплательщика. Срок исчисляется с даты вынесения решения о проведении проверки до составления справки о том, что проверка проведена. Надо обратить внимание, что проверка начинается не в тот момент, когда налогоплательщику вручено решение, а когда оно вынесено. Надо отметить, что срок вручения решения законодательно не установлен Письмо Минфина РФ от То есть налогоплательщик может еще не знать о проведении проверки, а течение срока уже началось.

Процедура проведения выездной налоговой проверки

В ходе выездных налоговых проверок у проверяемых лиц нередко возникают вопросы о том, насколько правомерны действия налоговых инспекторов, как часто, в какие сроки и в каких формах могут проводиться проверки. Чтобы во всеоружии встретить проверяющих, налогоплательщик должен великолепно ориентироваться в НК РФ, знать свои права и обязанности, а также действия, которые можно предпринять для успешного прохождения проверки. Выездная налоговая проверка — то, чего больше всего боятся налогоплательщики. Это связано не только с опасениями выявления нарушений и доначисления налогов. Но и с тем, что в ходе процедуры проверяющие длительное время находятся на территории налогоплательщика, нарушая привычный рабочий распорядок компании.

Налоговая проверка: 10 советов, как подготовиться

Виктория Котович. Что можно сделать на практике: изучить права и обязанности проверяющих, чтобы не допустить незаконных действий в отношении налогоплательщика в случае налоговой проверки. Вот перечень основных нормативно-правовых актов, которыми руководствуются органы ГФС при проведении проверок:. Распространяется ли действие Закона от Да , распространяется. Среди них нет проверок ГФС.

В каких случаях проводится выездная налоговая проверка

Физические и временные ресурсы налоговых инспекторов ограничены, поэтому они идут с проверкой только туда, где гарантированно можно сделать доначисления налогов. Проверьте заранее, не грозит ли вам в ближайшем будущем визит налоговой инспекции. Выездные проверки всегда были и до сих пор остаются действенным инструментом налогового контроля. Однако в последние годы выездных налоговых проверок стало гораздо меньше. Тем более, что у инспекций есть свой, негласный, план по суммам доначислений, которые должны поступить в бюджет официально этот факт, конечно, никогда не подтверждается.

Повторная налоговая проверка проводится только по тем налогам и периодам, которые уже были проверены в рамках обычной выездной проверки. Так что если налоговики уже были два раза в вашем офисе за текущий год, вы не застрахованы от дополнительных визитов. Утешающим обстоятельством является тот факт, что для повторных проверок у инспекции имеется всего лишь два основания. Руководитель вышестоящего налогового органа может принять решение проверить, насколько качественно сработали представители местной налоговой. Важно понимать, что никто не выберет вас безосновательно — и если выбор пал на вас, значит, у налоговой есть вопросы к законности ваших операций.

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 1
  1. lucipnebirth1977

    Поэтому проверки, в том числе налоговые, проводятся без каких-либо плановая. Проводится на основании плана-графика проверок, в который . (​плановые, внеплановые, выездные, невыездные, невыездные.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных